关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告
国家税务总局
关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告
国家税务总局公告2011年第45号
为规范和加强对依据实际管理机构标准被认定为居民企业的境外注册中资控股企业的所得税管理，国家税务总局制定了《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》，现予以发布，自2011年9月1日起施行。
特此公告。
附件：1.境外注册中资控股企业居民身份认定书.doc
2.境外注册中资控股居民企业所得税管理情况汇总表.doc
国家税务总局
二○一一年七月二十七日
境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）
第一章 总则
第一条 为规范和加强境外注册中资控股居民企业的所得税税收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下简称税收协定）、《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发[2009]82号，以下简称《通知》）和其他有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称境外注册中资控股企业（以下简称境外中资企业）是指由中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者，在中国内地以外国家或地区（含香港、澳门、台湾）注册成立的企业。
第三条 本办法所称境外注册中资控股居民企业（以下简称非境内注册居民企业）是指因实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。
第四条 非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例和相关管理规定的要求，履行居民企业所得税纳税义务，并在向非居民企业支付企业所得税法第三条第三款规定的款项时，依法代扣代缴企业所得税。
第五条 本办法所称主管税务机关包括：
（一）非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地一致的，为境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关。
（二）非境内注册居民企业的实际管理机构所在地与境内主要控股投资者所在地不一致的，为实际管理机构所在地的国税局主管机关；经共同的上级税务机关批准，企业也可以选择境内主要控股投资者的企业所得税主管税务机关为其主管税务机关。
（三）非境内注册居民企业存在多个实际管理机构所在地的，由相关税务机关报共同的上级税务机关确定。
主管税务机关确定后，不得随意变更；确需变更的，应当层报税务总局批准。
第二章 居民身份认定管理
第六条 境外中资企业居民身份的认定，采用企业自行判定提请税务机关认定和税务机关调查发现予以认定两种形式。
第七条 境外中资企业应当根据生产经营和管理的实际情况，自行判定实际管理机构是否设立在中国境内。如其判定符合《通知》第二条规定的居民企业条件,应当向其主管税务机关书面提出居民身份认定申请,同时提供以下资料：
（一）企业法律身份证明文件；
（二）企业集团组织结构说明及生产经营概况；
（三）企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告；
（四）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明；
（五）企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录；
（六）企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录；
（七）主管税务机关要求提供的其他资料。
第八条 主管税务机关发现境外中资企业符合《通知》第二条规定但未申请成为中国居民企业的，可以对该境外中资企业的实际管理机构所在地情况进行调查，并要求境外中资企业提供本办法第七条规定的资料。调查过程中，主管税务机关有权要求该企业的境内投资者提供相关资料。
第九条 主管税务机关依法对企业提供的相关资料进行审核，提出初步认定意见，将据以做出初步认定的相关事实（资料）、认定理由和结果层报税务总局确认。
税务总局认定境外中资企业居民身份的，应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关。
第十条 非境内注册居民企业的主管税务机关收到税务总局关于境外中资企业居民身份的认定结果后，应当在10日内向该企业下达《境外注册中资控股企业居民身份认定书》（见附件1）,通知其从企业居民身份确认年度开始按照我国居民企业所得税管理规定及本办法规定办理有关税收事项。
第十一条 非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的，应当自变化之日起15日内报告主管税务机关，主管税务机关应当按照本办法规定层报税务总局确定是否取消其居民身份。
（一）企业实际管理机构所在地变更为中国境外的；
（二）中方控股投资者转让企业股权，导致中资控股地位发生变化的。
第十二条 税务总局认定终止非境内注册居民企业居民身份的，应当将相关认定结果同时书面告知境内投资者、境内被投资者的主管税务机关。企业应当自主管税务机关书面告知之日起停止履行中国居民企业的所得税纳税义务与扣缴义务，同时停止享受中国居民企业税收待遇。上述主管税务机关应当依法做好减免税款追缴等后续管理工作。
第三章 税务登记管理
第十三条 非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起30日内向主管税务机关提供以下资料申报办理税务登记，主管税务机关核发临时税务登记证及副本：
（一）居民身份认定书；
（二）境外注册登记证件；
（三）税务机关要求提供的其他资料。
第十四条 非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。
第十五条 发生本办法第四条扣缴义务的非境内注册居民企业应当自扣缴义务发生之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
第四章 账簿凭证管理
第十六条 非境内注册居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务会计、处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。
第十七条 非境内注册居民企业存放在中国境内的会计账簿和境内税务机关要求提供的报表等资料，应当使用中文。
第十八条 发生扣缴义务的非境内注册居民企业应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录扣缴企业所得税情况。
第十九条 非境内注册居民企业与境内单位或者个人发生交易的，应当按照发票管理办法规定使用发票，发票存根应当保存在中国境内，以备税务机关查验。
第五章 申报征收管理
第二十条 非境内注册居民企业按照分季预缴、年度汇算清缴方法申报缴纳所得税。
第二十一条 非境内注册居民企业发生终止生产经营或者居民身份变化情形的，应当自停止生产经营之日或者税务总局取消其居民企业之日起60日内，向其主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
非境内注册居民企业需要申报办理注销税务登记的，应在注销税务登记前，就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税。
第二十二条 非境内注册居民企业应当以人民币计算缴纳企业所得税；所得以人民币以外的货币计算的，应当按照企业所得税法及其实施条例有关规定折合成人民币计算并缴纳企业所得税。
第二十三条 对非境内注册居民企业未依法履行居民企业所得税纳税义务的，主管税务机关应依据税收征管法及其实施细则的有关规定追缴税款、加收滞纳金，并处罚款。
主管税务机关应当在非境内注册居民企业年度申报和汇算清缴结束后两个月内，判定其构成居民身份的条件是否发生实质性变化。对实际管理机构转移至境外或者企业中资控股地位发生变化的，主管税务机关应层报税务总局终止其居民身份。
对于境外中资企业频繁转换企业身份，又无正当理由的，主管税务机关应层报国家税务总局核准后追回其已按居民企业享受的股息免税待遇。
第二十四条 主管税务机关应按季度核查非境内注册居民企业向非居民企业支付股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入及其他收入依法扣缴企业所得税的情况，发现该企业未依法履行相关扣缴义务的，应按照税收征管法及其实施细则和企业所得税法及其实施条例等有关规定对其进行处罚，并向非居民企业追缴税款。
第六章 特定事项管理
第二十五条 非境内注册居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得，应当向相关支付方出具本企业的《境外注册中资控股企业居民身份认定书》复印件。
相关支付方凭上述复印件不予履行该所得的税款扣缴义务，并在对外支付上述外汇资金时凭该复印件向主管税务机关申请开具相关税务证明。其中涉及个人所得税、营业税等其他税种纳税事项的，仍按对外支付税务证明开具的有关规定办理。
第二十六条 非居民企业转让非境内注册居民企业股权所得，属于来源于中国境内所得，被转让的非境内注册居民企业应当自股权转让协议签订之日起30日内，向其主管税务机关报告并提供股权转让合同及相关资料。
第二十七条 非境内注册居民企业应当按照企业所得税法及其实施条例以及《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的相关规定，履行关联申报及同期资料准备等义务。
第二十八条 非境内注册居民企业同时被我国与其注册所在国家（地区）税务当局确认为税收居民的，应当按照双方签订的税收协定的有关规定确定其居民身份；如经确认为我国税收居民，可适用我国与其他国家（地区）签订的税收协定，并按照有关规定办理享受税收协定优惠待遇手续；需要证明其中国税收居民身份的，可向其主管税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》，主管税务机关应在受理申请之日起10个工作日内办结。
第二十九条 境外税务当局拒绝给予非境内注册居民企业税收协定待遇，或者将其认定为所在国家（地区）税收居民的，该企业可按有关规定书面申请启动税务相互协商程序。
主管税务机关受理企业提请协商的申请后，应当及时将申请及有关资料层报税务总局，由税务总局与有关国家（地区）税务当局进行协商。
第七章 附则
第三十条 主管税务机关应当做好非境内注册居民企业所得税管理情况汇总统计工作，于每年8月15日前向税务总局层报《境外注册中资控股居民企业所得税管理情况汇总表》（见附件2）。税务总局不定期对各地相关管理工作进行检查，并将检查情况通报各地。
第三十一条 本办法由税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体操作规程。
第三十二条 本办法自2011年9月1日起施行。此前根据《通知》规定已经被认定为非境内注册居民企业的，适用本办法相关规定处理。
淮北市人民政府办公室关于印发淮北市城市生活垃圾处理收费管理暂行办法的通知
安徽省淮北市人民政府办公室
淮北市人民政府办公室关于印发淮北市城市生活垃圾处理收费管理暂行办法的通知
濉溪县、各区人民政府，市政府各部门、各直属机构：
《淮北市城市生活垃圾处理收费管理暂行办法》已经市政府第39次常务会议研究通过，现印发给你们，请遵照执行。
二○一○年四月二十八日
淮北市城市生活垃圾处理收费管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为提高城市生活垃圾处理质量，改善城市生态环境，根据《中华人民共和国价格法》、《城市生活垃圾管理办法》、《安徽省城市生活垃圾处理收费管理暂行办法》和国家相关规定，结合实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市市区范围内的生活垃圾处理收费管理活动。
第三条 本办法所指城市生活垃圾是指城市人口在日常生活中产生或者为城市日常生活提供服务的活动产生的固体废物，以及法律、行政法规规定，视为城市生活垃圾的固体废物（包括建筑垃圾、渣土，不包括工业固体废物和危险废物）。
第四条 本办法所指城市生活垃圾处理费是指对城市生活垃圾实行无害化集中处理过程所需的费用，主要包括垃圾收集、运输和集中处理所需的费用（不包括清扫保洁费用）。
第五条 城市生活垃圾处理收费，坚持“排污者付费”的原则。本市市区范围内全面推行城市生活垃圾处理收费制度，所有产生生活垃圾的单位和个人均应当按照规定缴纳城市生活垃圾处理费。
对城市低保对象等社会贫困人群按照不增加新的负担、不降低生活标准的原则，其缴纳的城市生活垃圾处理费，由市容部门和民政部门协商后进行返还。
第二章 收费制定
第六条 城市生活垃圾处理费由市物价部门会同市市容部门核定，报市政府批准后执行，并报省级价格、建设（环境卫生）部门备案。
第七条 城市生活垃圾处理费应当按照补偿垃圾收集、运输和处理成本、还本付息、合理盈利的原则，在充分考虑市民经济承受能力的基础上制定。
第八条 制定、调整城市生活垃圾处理费标准应当实行价格听证制度。城市生活垃圾处理费按照国家规定纳入价格成本监审。
第三章 征收方式
第九条 相山区城市生活垃圾处理费由市市容部门具体负责征收工作。市财政部门负责对城市生活垃圾处理费的管理和专款的使用工作。
杜集区和烈山区政府负责组织本辖区内的城市生活垃圾处理费征收工作。两区财政部门设立生活垃圾处理费专户，按照实际垃圾处理量将垃圾处理费用划转市财政专户，统一与垃圾处理企业结算。
第十条 垃圾处理费按照以下征收对象的不同情况，确定计量单位和代征部门：
（一）城市居民（包括暂住户）按户定额征收，由城市供水部门负责代收；
（二）学校按照在校教职工人数或在校师生人数定额征收，由财政部门负责代征；
（三）国家机关、事业单位、社会团体等，按上年年末实际在册职工人数（含合同工、临时工）征收，征收对象为财政拨款的单位由财政部门负责代征，征收对象为社区卫生等医疗服务机构由卫生部门代征；
（四）工业企业按上年年末实际在册职工人数（含合同工、临时工）征收；服务性企业，如旅店业、餐饮业、娱乐业（含网吧）、广告装璜业等按照其营业额的一定比例征收；商场、超市、商业门面、经营摊点、集贸市场按经营面积征收，由地税部门负责代征；其中集贸市场属商务部门直接管理的，由商务部门负责代征；
（五）建筑施工单位产生的生活垃圾按照工程总造价的一定比例征收，征收对象为单位，由建设部门负责代征；
（六）自行将城市生活垃圾运至垃圾处理厂进行处理的单位和个人，按照垃圾量征收处理环节所需费用，由市市容部门负责征收；
（七）其他征收对象或者上述项目所确定代征部门未完全涵盖的，由市容部门负责征收。
第十一条 代征单位可从收取的垃圾处理费中提取4%的手续费。
第四章 监督管理
第十二条 城市生活垃圾处理费征收和管理应当执行下列规定：
（一）收费单位向物价部门申办收费许可证，做到凭证收费，严禁扩大收费范围和提高收费标准，不得随意减免收费；
（二）征收的城市生活垃圾处理费资金属于政府非税收入，按照规定进行管理，严格实行收支两条线，任何部门和单位不得截留、挤占和挪用，专项用于垃圾收集、运输和处理；
（三）财政、监察、审计、物价、环境保护、市容等部门要加强对垃圾处理费征收、管理、使用的监督检查，对擅自自立收费项目，提高收费标准，扩大收费范围，重复收费，擅自截留挪用等行为，依法予以查处。
第十三条 市市容部门须会同有关部门建立生活垃圾处理费征收、使用的定期统计和公告制度，及时将有关情况向社会公告，提高生活垃圾处理费征收和使用的透明度，自觉接受社会监督。
第十四条 产生城市生活垃圾的单位和个人，未按规定缴纳城市生活垃圾处理费的，按照《城市生活垃圾管理办法》（建设部令第157号）规定，对单位处以应交城市生活垃圾处理费3倍以下且不超过3万元的罚款，对个人处以应交城市生活垃圾处理费3倍以下且不超过1000元的罚款。
第五章 附 则
第十五条 濉溪县城区生活垃圾处理费征收办法可参照本办法另行制定。
第十六条 本办法具体应用中的问题由市物价部门和市市容部门负责解释。
第十七条 本办法自2010年5月1日起执行。本市过去有关城市垃圾处理费征收管理规定与本办法相抵触的，以本办法为准。